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　　四、不定項選擇題：
　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，某年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
　?。?）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為51000元。購入該批材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生運雜費4000元，運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。
　?。?）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。
　　（3）20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為10200元。
　　（4）31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示）
　　1、根據(jù)資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（）。
　　A.運輸過程中的合理損耗
　　B.采購過程中發(fā)生保險費
　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款
　　D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
　　參考答案：ABC
　　參考解析：購入材料的實際成本包括買價.運雜費.運輸途中的合理損耗.入庫前的挑選整理費用.購入物資負擔的稅金(如關稅等）和其他費用。
　　2、根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結果正確的是（）。
　　A.記入“原材料”科目的金額為305000元
　　B.記入“原材料”科目的金額為304720元
　　C.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”科目的金額為51000元
　　D.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”科目的金額為51280元
　　參考答案：AC
　　參考解析：計入原材料科目的金額=300000（原材料價款）+1000（保險費）+4000（運雜費）=305000（元）
　　增值稅進項稅額為51000元，題目給出的是運雜費，不需要考慮運費抵扣的情況。
　　借：原材料——A材料305000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51000
　　貸：銀行存款356000
　　3、根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是（）。
　　A.收回委托加工物資的成本為90000元
　　B.收回委托加工物資的成本為100000元
　　C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本
　　D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費”科目的借方
　　參考答案：AD
　　參考解析：收回委托加工物資成本=70000（B材料成本）+20000（加工費）=90000（元），委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費稅記在借方留待抵扣，不計在成本中。
　　借：委托加工物資70000
　　貸：原材料——B材料70000
　　借：委托加工物資20000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400
　　——應交消費稅10000
　　貸：銀行存款33400
　　4、根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是（）。
　　A.借：銷售費用60000
　　貸：原材料——A材料60000
　　B.借：在建工程70200
　　貸：原材料——A材料60000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10200
　　C.借：銷售費用70200
　　貸：原材料——A材料60000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10200
　　D.借：在建工程60000
　　貸：原材料——A材料60000
　　參考答案：A
　　參考解析：領用原材料用于辦公樓日常維修，增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出，專設銷售機構辦公樓的日常維修費應該計入銷售費用。
　　5、根據(jù)期初資料.資料（1）至（4），甲企業(yè)31日A材料的結存成本是（）元。
　　A.304800
　　B.315000
　　C.319720
　　D.320000
　　參考答案：D
　　參考解析：甲企業(yè)31日A材料結存成本＝90000（期初余額）＋305000（本期購入）－60000（維修領用）－15000（生產(chǎn)領用）＝320000（元）。
　　借：生產(chǎn)成本15000
　　貸：原材料——A材料15000
　　甲企業(yè)31日A材料結存成本＝90000（期初余額）＋305000（本期購入）－60000（維修領用）－15000（生產(chǎn)領用）＝320000（元）。
　　借：生產(chǎn)成本15000
　　貸：原材料——A材料15000

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